进项税额不予抵扣的五种情形是哪五种

一、概述

进项税额抵扣是指纳税人在购买应税货物、接受应税劳务和应税服务时支付的增值税金额，可以在纳税申报时从销项税额中抵扣，以减少实际需要缴纳的税款。然而，并非所有的进项税额都可以进行抵扣，根据《中华人民共和国增值税法》和相关规定，存在五种情形下的进项税额不予抵扣。

二、查验不合格的增值税专用发票

1.发票代码或发票号码无效

发票代码和发票号码是增值税专用发票的重要标识，用于识别和查验。如果发票代码或发票号码在税务机关的系统中无效，说明该发票可能是伪造或者被盗用的，此时进项税额是不能进行抵扣的。

2.发票已作废

如果增值税专用发票已经被纳税人作废，无效发票也不能作为凭证来进行进项税额的抵扣。作废发票的原因可能是开具错误、购买无效货物或服务等。

3.明显的涂改痕迹

如果增值税专用发票上存在明显的涂改痕迹，如涂改的金额、名称、规格等，那么该发票也不符合合法性要求，进项税额不能予以抵扣。

三、未按规定列明税额的增值税专用发票

1.不按规定开具发票

根据《中华人民共和国增值税法实施条例》，纳税人在销售应税货物、提供应税劳务和应税服务时，必须按照规定要求开具增值税专用发票。如果供应商未能按照规定开具发票，那么该进项税额就不能进行抵扣。

2.明显与实际不符的发票

如果进项发票明显与实际购买的货物、劳务或服务不符，即使发票内容正确，进项税额也无法抵扣。例如，发票标明购买劳务，但实际上是购买货物。

四、其他不能抵扣的进项税额情形

1.用于非增值税应税项目的支出

增值税是一种按照货物和劳务的增值额征收的税种，只有与增值税应税项目相关的进项税额才能进行抵扣。对于非增值税应税项目的支出，如营业税、关税等，其进项税额是不能抵扣的。

2.其他不符合相关规定的情形

根据相关法律法规和税务部门的政策规定，还存在其他不符合规定的情形下，进项税额也不能进行抵扣。这些情形可能包括非法犯罪行为、偷逃税等。

五、小结

根据《中华人民共和国增值税法》和相关规定，进项税额不予抵扣的五种情形是：

查验不合格的增值税专用发票：

发票代码或发票号码无效

发票已作废

明显的涂改痕迹

未按规定列明税额的增值税专用发票：

不按规定开具发票

明显与实际不符的发票

其他不能抵扣的进项税额情形：

用于非增值税应税项目的支出

其他不符合相关规定的情形

纳税人在进行进项税额的抵扣时，应严格按照法律法规和税务部门的要求，确保发票合法、真实、有效，并且符合相关规定，以避免出现不能抵扣的情形。