纳税人未缴清税款就合并的情形欠税由谁归还

纳税人未缴清税款就合并的情形欠税由谁归还

1. 纳税人合并前未缴清的税款

在合并之前，如果纳税人存在未缴清的税款，那么这部分欠税归还的责任一般由纳税人自行承担。

根据税法的规定，纳税人在税期内应当按时缴纳税款，若未如期缴纳，就会形成欠税。纳税人合并前的欠税问题，一般与合并后的企业没有直接关系，因此，合并后的企业并不承担合并前的欠税责任。

2. 合并后企业的法人和财产受益者

2.1 法人

在企业合并后，法人是企业的合法代表，负责企业的运营和管理。法人的义务是全面的，包括对合并前的税款承担清偿责任。

然而，根据税法的规定，本次合并不导致新的法人主体的产生，合并前的税款责任未转移给合并后企业的法人。因此，法人并不直接承担纳税人合并前未缴清税款的归还责任。

2.2 财产受益者

根据税法的相关规定，合并后的企业承继合并前企业的税务义务，即承担合并前企业欠税的归还责任。合并后企业的财产受益者应当对合并前未缴清的税款承担连带责任，确保税款得到妥善归还。

财产受益者指的是由于合并而获得合并后企业的财产权益的人员，如合并后企业的股东、董事、管理人员等。他们在获得财产权益的同时，也承担了相应的责任义务。

3. 公司的利润用于偿还欠税

在税收管理中，合并后企业的利润可以用于偿还合并前企业的欠税。税务部门根据实际情况，可以要求合并后企业将部分税前利润用于归还欠税。

根据税法的规定，纳税人应当按照法定纳税义务及时缴纳税款。如果因为合并而导致的欠税问题，税务部门有权追缴相关欠税，并依法采取措施保护税收利益。因此，合并后的企业应当优先使用盈利部分来偿还合并前企业的欠税。

利润的使用具有一定的灵活性，根据企业的具体情况和税务部门的要求，可以采取分期偿还、利润分配等方式来归还合并前企业的欠税。

4. 财务报表中应有明确记录

在纳税人合并前未缴清税款的情况下，合并后的企业财务报表应当明确记录合并前的欠税问题。这样能够使税务部门和财务部门对纳税人的税务义务有准确的了解。

财务报表是企业财务状况的重要反映，合并后企业应当充分披露合并前欠税的情况，确保报表的准确性和合规性。

此外，合并后企业应当积极与税务部门合作，主动提供相关的合并前欠税问题的资料和凭证，以便税务部门进行审核和核实。

5. 防范未缴税款合并的情况发生

为了防范纳税人合并前未缴清税款的情况，企业应当高度重视税务管理，严格按照税法规定履行纳税义务，做到按时、足额地缴纳税款。

企业可以建立完善的税务部门，加强税务管理的内控制度，确保纳税义务的履行和税款的及时缴纳。

此外，企业还应当定期进行财务会计核算和税务核算的对比分析，确保纳税申报的准确性和及时性。

6. 总结

纳税人合并前未缴清税款的情况下，欠税一般由纳税人自行承担。合并后企业的法人并不直接承担合并前的欠税责任，欠税归还的责任通常由财产受益者承担。合并后企业可以使用利润来偿还欠税，同时要在财务报表中明确记录，并与税务部门合作，提供相关资料。

为了防范合并前未缴清税款的情况发生，企业应当加强税务管理，建立完善的税务部门和内控制度，并定期进行财务和税务核算的对比分析。