有哪些情形税务机关有权核定其应纳税额

税务机关作为税收管理的主要执法机构，具有核定纳税额的权力。有一些特定的情形下，税务机关有权核定纳税额。本文将详细介绍其中的几种情形。

1. 征税依据不明确

在某些情况下，纳税人所从事的活动或者取得的收入不属于常规的征税依据范畴，导致税务机关难以确定正确的纳税额。此时，税务机关有权根据实际情况综合考虑各项因素，核定纳税额。

1.1 征收渠道缺失

某些纳税人经营活动的征收渠道不明确，无法直接依照既定征税依据计算纳税额。例如，个体工商户经营创新业务，新兴产业缺乏具体课税标准，税务机关便会根据行业发展情况、收入规模等相关因素核定纳税额。

1.2 征税依据缺乏

有些行业的征税依据属于模糊不清的情况，缺乏明确的计税规则。例如，文化创意产业的纳税依据多为知识产权的创造和利用，由于知识产权价值难以量化，税务机关会根据产业特点、行业平均水平等因素核定纳税额。

2. 纳税人未按规定报税

纳税人未按规定的时间和方式向税务机关报税，或者未如实报税的情况下，税务机关有权核定其应纳税额。

2.1 逃避纳税

某些纳税人为逃避纳税责任，故意混淆账目、虚报或者隐瞒收入等行为。税务机关在查处这些违法行为的同时，会根据相关证据材料对纳税人进行应纳税额的核定。

2.2 未如实报税

纳税人未如实申报所得，故意隐瞒或者虚报收入、减少应税项目等行为，税务机关依法有权对其纳税额进行核定。根据查账核实的结果，税务机关可以将未申报的收入予以纳税，或者修改申报的数额。

3. 纳税人申报异常

在某些情况下，纳税人的申报情况出现异常，超出了税务机关的合理预期范围，需要税务机关核定其纳税额。

3.1 申报信息不完整

纳税人的申报信息不完整指的是遗漏了应纳税收入、扣除项目等重要内容。税务机关会要求纳税人补充相关信息，并根据补充的信息核定其纳税额。

3.2 申报异常波动

某些纳税人的申报数据出现异常波动，超出正常的范围。税务机关会对这种异常情况进行核实，核定其纳税额。例如，某企业在上年度申报的利润与今年申报的利润相差过大，税务机关会进行调查核实和纳税额的核定。

在以上情况下，税务机关具有核定纳税额的权力。税务机关在行使核定权力时应依法公正、合理，确保纳税人的合法权益得到保护，并与纳税人进行沟通和协商，确保纳税额的正确核定。同时，纳税人应合法合规地履行纳税义务，积极配合税务机关的核定工作，共同维护税收秩序的正常运行和社会的稳定发展。税务机关核定纳税额的实施，有助于防止纳税人的偷税逃税行为，维护社会的公平正义，建设税收诚信社会。