外购不能抵扣的进项税有哪些

外购不能抵扣的进项税，即指企业购买办公用品、娱乐费用等非生产经营性支出所支付的进项税款，无法作为增值税税前扣除项目。这些费用主要包括相对特殊的进项税，对于企业来说可能会增加经营成本。下面将详细介绍一些通常被认为不能抵扣的进项税款。

1. 不符合法定条件的进项税

1.1 违规发票

从不合规渠道获取的进项税发票，如假发票、重复使用发票、造假的增值税专用发票等，这些发票的金额不符合法定条件，属于非法收入，无法抵扣。

1.2 未办理税务登记的发票

企业购买商品或接受服务后，如果供应商没有办理税务登记，无法开具发票，企业无法用这部分进项税抵扣。

1.3 免税项目

根据法律规定，某些特定行业或产品可以享受免税政策，如农副产品、医疗保健等。企业购买这些免税产品或接受相关服务的进项税无法抵扣。

2. 不符合抵扣条件的进项税

2.1 用于非增值税税前扣除项目的进项税

企业购买的办公设备、房屋装修等资产，按照税法规定无法进行增值税税前扣除，因此对应的进项税也不能抵扣。

2.2 用于员工福利费用的进项税

企业为员工提供的福利如员工旅游费、员工培训费等，这些费用不属于企业正常生产经营活动，被认为是非经营性支出，因此无法抵扣进项税。

2.3 用于个人消费的进项税

企业购买的个人消费品，例如礼品、品等，这些费用与企业经营无关，因此对应的进项税不可抵扣。

2.4 用于非生产营业场所的进项税

企业购买的与生产经营无关的场地，如会议室、员工食堂、体育设施等，对应的进项税无法抵扣。

3. 不符合账务处理规定的进项税

3.1 没有购方信息的进项税

根据税法规定，企业购买货物或接受服务时，必须持有效的增值税专用发票，并有购方单位名称、纳税人识别号等关键信息。如果进项税发票上没有购方信息，对应的进项税无法抵扣。

3.2 税务登记不符的进项税

企业购买货物或接受服务时，进项税发票上的开票单位与自己税务登记的单位信息不一致，或者发票与账簿不符，这些进项税也无法抵扣。

在日常经营中，企业需要妥善处理好不能抵扣的进项税款。首先，企业应加强对供应商资质的审查，购买商品或接受服务时要确保对方具备合法资格，并及时索取合规发票。其次，企业应在经营预算中充分考虑不能抵扣的进项税，确保成本控制的准确性。此外，企业应建立规范的会计核算制度，确保进项税的账务处理符合税法规定，避免不必要的税务风险。

总结：不符合法定条件的进项税包括违规发票、未办理税务登记的发票以及免税项目，这些进项税无法抵扣。不符合抵扣条件的进项税包括用于非增值税税前扣除项目的进项税、用于员工福利费用的进项税、用于个人消费的进项税以及用于非生产营业场所的进项税。此外，不符合账务处理规定的进项税指没有购方信息或者税务登记不符的进项税。企业应妥善处理不能抵扣的进项税，加强供应商审查、预算管理和会计核算制度建设，减少相关税务风险。