小规模纳税人减免的税款怎么做账

1. 什么是小规模纳税人减免的税款

小规模纳税人减免税款是指根据税法规定，对符合一定条件的小规模纳税人，在缴纳税款时给予部分减免或免征的政策。这是税法为减轻小企业或个体工商户税收负担而设立的一项优惠政策。

1.1 小规模纳税人的定义

小规模纳税人是指纳税额按季度完税期限计算，且计税方法采用征收率计税，年度销售额不超过规定金额的纳税人。根据规定，一般来说年度销售额不超过500万元的纳税人都可以被认定为小规模纳税人。

1.2 小规模纳税人减免的税款范围

小规模纳税人减免税款的范围主要包括增值税、营业税和城市维护建设税。根据税务总局的规定，小规模纳税人符合以下条件时可以享受相应的税款减免：

年销售额不超过100万元的纳税人，可以免征增值税和城市维护建设税；

年销售额超过100万元但不超过300万元的纳税人，可以免征城市维护建设税；

年销售额超过300万元但不超过500万元的纳税人，可以适用简易征收办法征收增值税和城市维护建设税。

2. 小规模纳税人减免税款的会计处理

2.1 增值税减免税款的会计处理

对于年销售额不超过100万元的小规模纳税人，可以免征增值税。此时，小规模纳税人在销售商品或提供劳务后，不需要按照常规的增值税税率计算并缴纳增值税。在会计处理上，应当将此部分销售收入和应交增值税计入营业收入和未交增值税的科目中，同时将增值税减免款项计入应交税金的科目中。

2.2 城市维护建设税减免款的会计处理

对于年销售额不超过100万元的小规模纳税人，可以免征城市维护建设税。同样地，在会计处理上，应当将销售收入计入营业收入科目中，同时将城市维护建设税减免款项计入应交税金的科目中。

2.3 简易征收办法征收增值税和城市维护建设税的会计处理

对于年销售额超过100万元但不超过300万元的小规模纳税人，可以免征城市维护建设税；对于年销售额超过300万元但不超过500万元的小规模纳税人，可以适用简易征收办法征收增值税和城市维护建设税。在会计处理上，应根据实际销售额计算并缴纳相应的税款，同时将税款计入应交税金科目中。

2.4 小规模纳税人减免税款的纳税申报

小规模纳税人需要按照税务局的规定，按季度进行纳税申报。在纳税申报时，应当根据实际销售额计算应交税款和减免税款，并填写相应的税表进行申报。