支付广告费用进项税能抵扣吗

1. 引言

支付广告费用是企业推广产品、增加品牌曝光度的一种常见手段，而进项税抵扣对企业来说也是一项重要的成本控制手段。在支付广告费用时，企业往往希望能够将这笔费用计入进项税，以减少税负。但是，支付广告费用能否进项税抵扣呢？下面将从法律角度进行详细分析。

2. 进项税抵扣的基本原则

在我国税收制度中，对于企业的增值税税负主要是通过两种途径进行调整的——输入税和输出税。输入税是指企业购买货物或接受服务时支付的增值税，可以抵扣到应纳税额中；输出税是指企业销售货物或提供服务时收取的增值税，需要缴纳给。

按照现行法律法规，企业可以将购买货物、接受服务时支付的增值税作为进项税进行抵扣，即将其计入到应纳税额中，以减少企业实际需要缴纳的税款金额。

3. 支付广告费用对进项税抵扣的影响

那么，支付广告费用能否进项税抵扣呢？根据《财政部 税务总局关于查处虚假违法开具增值税专用发票行为的通知》（财税〔2011〕137号）的规定，广告费属于企业的营业费用，可以计入成本进行确认，并在成本费用计算的过程中享受进项税抵扣的权益。

具体来说，在支付广告费用时，如果企业取得了合法有效的增值税专用发票，并且符合相关抵扣条件，企业是可以将支付的广告费用作为进项税进行抵扣的。这也意味着企业在计算增值税申报表时，可以将支付的广告费用纳入到进项税抵扣的范畴，从而减少实际应缴纳的税款金额。

但需要注意的是，在享受进项税抵扣权益时，企业需要满足以下条件：

3.1 发票要求

企业支付广告费用时，需要取得合法有效的增值税专用发票。如果企业没有取得增值税专用发票，或者取得的发票并不符合相关法律法规的要求，则无法享受进项税抵扣的权益。

此外，企业还需要保留相关的票据、凭证等证明材料，以便税务机关进行核查。企业应当根据税务机关的要求，按照规定的时间和方式，将相关票据、凭证等提供给税务机关。

3.2 抵扣范围

广告费用的进项税抵扣范围是有限的。根据《财政部 税务总局关于调整增值税留抵退税办法的通知》（财税〔2018〕36号）的规定，广告费用的进项税可以部分或全部抵扣，但需要根据具体情况进行区分。

具体来说，如果广告费用用于企业商品销售、劳务服务等与应税业务直接相关的活动，可以全部抵扣；如果广告费用用于企业非直接生产经营活动，如企业宣传促销活动等，只能部分抵扣。

4. 需要注意的问题

在支付广告费用并享受进项税抵扣权益时，企业还需要注意以下问题：

4.1 抵扣时限

按照现行法律法规的规定，企业享受进项税抵扣的时限为纳税期限。企业应当在每个纳税期限内申报并抵扣进项税，逾期申报的进项税将不能抵扣。

4.2 抵扣比例

广告费用的进项税抵扣比例需要根据具体情况进行核算。根据《财政部 税务总局关于调整增值税留抵退税办法的通知》（财税〔2018〕36号）的规定，只能部分抵扣的广告费用，抵扣比例为80%。

4.3 出现问题的处理

如果企业在支付广告费用时出现了问题，例如没有取得合法有效的增值税专用发票，或者不能符合抵扣条件等，需要及时与税务机关进行沟通，按照相关法律法规进行处理。

5. 总结

支付广告费用作为企业的营销成本，可以计入成本费用进行确认，并享受进项税抵扣的权益。但需要企业满足相关的发票要求、抵扣条件等，并按照规定的时限和比例进行申报和计算。只有在合规的前提下，企业才能享受进项税抵扣的权益，减少税负，从而提高企业的竞争力和盈利能力。