结构性存款会计记账处理
1. 什么是结构性存款
结构性存款是一种与金融市场走势挂钩的存款，其本质是银行根据客户需求，设计出一系列以股票、货币市场、利率等为基础的衍生产品。
结构性存款的特点是在保证本金的安全性的同时，可享受较高的收益。这种存款产品通常有一定的投资期限，并有特定的投资目标和条件。
2. 结构性存款的会计记账处理步骤
2.1 搁置性资产
结构性存款在银行会计中被归为搁置性资产，其特点是在一定期限内具有回本并获取收益的潜在特性。
银行在将结构性存款作为搁置性资产进行记账处理时，首先应将存款本金录入资产负债表上的“存款”项目下，作为资产项目。
同时，还需要将预计收益（按照产品设计确定的预期收益）记入资产负债表上的“应付计提收益”项目下，作为负债项目。
2.2 业绩负债
结构性存款在银行会计中的另一个处理方式是将其视为业绩负债。
业绩负债是指银行根据结构性存款的产品设计，按照固定的比例将未来预计的收益分摊给结构性存款的持有人。
在银行会计中，将预计分摊的收益记入资产负债表上的“业绩负债”项目下，作为负债项目。
3. 结构性存款的会计记账实例
3.1 存款记账处理
假设银行发行了一款结构性存款产品，客户投资本金为100,000美元，投资期限为3年，并有预计年化收益率为5%的承诺。在这种情况下，银行会如何对该结构性存款进行会计记账处理呢？
首先，银行将100,000美元的存款本金记入资产负债表的“存款”项目下，作为资产项目。
同时，银行还需要计算出结构性存款的预计收益，即每年的5%承诺收益。根据投资期限为3年，可计算出预计收益为5% × 100,000美元 × 3年 = 15,000美元。
接着，银行将这部分预计收益记录在资产负债表的“应付计提收益”项目下，作为负债项目。
3.2 业绩负债记账处理
假设在3年期满后，该结构性存款产品实际收益为20,000美元。根据产品设计，银行需按照50%的比例将收益分摊给投资者。
在这种情况下，银行将计算出结构性存款实际收益的50%，即20,000美元 × 50% = 10,000美元。
接着，银行将这部分实际收益记入资产负债表的“业绩负债”项目下，作为负债项目。
4. 结构性存款会计记账处理的影响
结构性存款作为一种与金融市场挂钩的金融产品，其会计记账处理方式对银行财务报表和业绩有一定的影响。
首先，将结构性存款作为搁置性资产进行记录，可以提高银行的资产规模和存款金额。
其次，根据结构性存款产品的设计，银行需要预计和计提一定比例的收益，这将对银行的负债项目产生影响。
最后，在结构性存款到期后，银行需要根据产品设计，将实际收益按比例分摊给投资者，这将对银行的业绩负债产生影响。
5. 总结
结构性存款是一种与金融市场走势挂钩的存款，其会计记账处理方式有搁置性资产和业绩负债两种。
通过将结构性存款作为搁置性资产进行处理，可以提高银行的资产规模和存款金额。
通过预计和计提收益，可以对银行的负债项目产生影响。
而结构性存款到期后，银行需要根据产品设计，将实际收益按比例分摊给投资者，这将对银行的业绩负债产生影响。
