营改增后印花税会计分录怎么做
1. 营改增对印花税的影响
营改增是指将原来的增值税和营业税两个税种进行整合,以增值税取代营业税。印花税是指对特定的票据、凭证或合同等进行税收征收的一种税种。那么,营改增会对印花税产生哪些影响呢?
根据相关政策规定,营改增后印花税将逐步取消,只有凭证类征收的印花税会收取。对于营改增后需要缴纳印花税的业务,其会计处理有所变化。
2. 营改增后印花税会计分录的处理
2.1 卖方缴纳印花税
在营改增后,卖方需要缴纳的印花税金额已经包含在增值税中,因此在会计分录的处理上,不需要额外记录卖方缴纳的印花税。
2.2 买方需要缴纳印花税
对于营改增后买方需要自行缴纳的印花税,会计分录的处理要分两种情况:
情况一:买方需要自行支付印花税且可以抵扣增值税
会计分录如下:
借:应交税费-印花税
贷:银行存款
贷:应交增值税(按照应交的增值税金额进行抵扣)
情况二:买方需要自行支付印花税但不能抵扣增值税
会计分录如下:
借:应交税费-印花税
贷:银行存款
2.3 营改增后印花税的税率
根据税务总局规定,营改增后凭证类征收的印花税税率调整为0.03%。根据实际交易金额计算出的印花税金额应当在会计分录中体现。
3. 营改增后印花税会计分录实例
以某公司购买商品为例,购买金额为10,000元,需要缴纳的印花税金额为10,000 * 0.03% = 3元。
情况一:买方需要自行支付印花税且可以抵扣增值税。
会计分录如下:
借:应交税费-印花税 3
贷:银行存款 10,000
贷:应交增值税 300 (根据实际情况抵扣)
情况二:买方需要自行支付印花税但不能抵扣增值税。
会计分录如下:
借:应交税费-印花税 3
贷:银行存款 10,000
4. 总结
营改增后印花税的会计处理根据不同情况而异。对于卖方需要缴纳的印花税,不需要额外记录;对于买方需要自行缴纳的印花税,根据能否抵扣增值税进行会计分录的处理。另外,根据税务总局规定,营改增后凭证类征收的印花税税率调整为0.03%。