不可抵扣进项税额转出会计分录怎么做

1. 简介

在企业进行进项税额抵扣时，有时会出现不可抵扣的情况，这时就需要将不可抵扣进项税额进行转出。本文将介绍如何进行不可抵扣进项税额转出的会计分录操作。

2. 什么是不可抵扣进项税额

不可抵扣进项税额指的是企业发生的进项税额不能在当期进行抵扣的部分。一般情况下，企业因为三项原因会产生不可抵扣进项税额：

2.1 输出税额不足

企业发生的销售额可能低于企业的进项税额，导致企业不能将全部进项税额进行抵扣。

2.2 免税项目

某些销售额属于免税项目，不需要缴纳增值税，企业无法将免税销售额的进项税额进行抵扣。

2.3 不参与增值税计税

某些业务不参与增值税计税，例如金融服务等，这部分业务的进项税额也不能进行抵扣。

3. 不可抵扣进项税额转出的会计处理

不可抵扣进项税额转出的会计处理需要使用两个科目，分别是“应交税费-进项税额”和“其他应收款-进项税”。

3.1 借方科目

当发生不可抵扣进项税额时，需要在“应交税费-进项税额”科目上进行借方记录。

```

借：应交税费-进项税额 XXXX

```

3.2 贷方科目

将不可抵扣进项税额转出到“其他应收款-进项税”科目上进行贷方记录。

```

贷：其他应收款-进项税 XXXX

```

4. 不可抵扣进项税额转出的会计分录示例

以下以某企业A公司为例，假设当期不可抵扣进项税额为5000元，进行会计分录操作：

4.1 借方科目

在“应交税费-进项税额”科目上进行借方记录：

```

借：应交税费-进项税额 5000

```

4.2 贷方科目

将不可抵扣进项税额转出到“其他应收款-进项税”科目上进行贷方记录：

```

贷：其他应收款-进项税 5000

```

5. 不可抵扣进项税额转出的会计处理影响

不可抵扣进项税额转出的会计处理会对企业的资金流动产生一定影响：

5.1 资金占用

企业需要在借方科目上记录不可抵扣进项税额，这会占用一定的资金。

5.2 增加其他应收款

转出不可抵扣进项税额到贷方科目会增加其他应收款的金额。

6. 总结

对于不可抵扣进项税额的转出，企业需要进行相应的会计处理。本文介绍了不可抵扣进项税额转出的会计分录操作，通过借方科目记录不可抵扣进项税额、贷方科目记录转出金额。这样的处理能够确保企业财务的准确性和完整性。

然而，企业在操作过程中，需要根据具体情况进行会计分录的调整，确保符合税务法规和政策的要求，建议在操作之前咨询专业的会计师或税务机构进行指导。