不得抵扣的进项税额有哪几种情形

1. 不得抵扣的进项税额的概念

进项税额是指企业在购买商品、接受劳务和进口货物时支付的增值税额。根据《中华人民共和国增值税法》的规定，企业可以将这些支出产生的增值税称为进项税额，用以抵扣销项税额，即将企业销售商品或提供劳务产生的增值税。

但是，虽然企业可以抵扣进项税额，但并非所有的进项税额都可以被抵扣，存在一些情形下不得抵扣的进项税额。以下将介绍几种不得抵扣的情形。

2. 不得抵扣的进项税额的情形

2.1 不属于增值税法规定的范围

根据《中华人民共和国增值税法实施条例》的规定，部分行业或行业内的具体项目并不属于增值税法规定的范围，因此产生的增值税无法抵扣。

例如，医疗卫生、教育、文化体育等行业，以及金融、保险、证券等行业的某些具体项目，其相关费用产生的增值税便无法作为进项税额抵扣。

2.2 不属于纳税人应扣税项目

根据《中华人民共和国增值税法》的规定，纳税人只能就其销售的货物、提供的劳务向购买方或接受劳务方收取增值税，并向财政部门缴纳该税款。

因此，企业购买的或者接受的与其销售的货物或者提供的劳务无关的物品或者服务产生的增值税无法成为抵扣的进项税额。

2.3 不符合进项税额抵扣条件

企业只有在符合一定条件下才能抵扣进项税额，如果不符合下列条件之一，所支付的增值税无法成为抵扣的进项税额：

购买的商品或者接受的劳务必须与企业的经营活动有直接关系；

购买的货物、接受的劳务应为增值税一般纳税人提供的，而非小规模纳税人提供的；

购买的货物、接受的劳务应为依法取得发票的；

购买的货物、接受的劳务应在税法规定的期限内办理完税手续。

2.4 法律、法规和财政部门的其他规定

除了上述情形外，法律、法规和财政部门还可以制定其他不得抵扣的进项税额的规定。

例如，财政部门可以规定某些物品或项目的增值税不能抵扣，或者对某些行业的增值税抵扣比例进行限制。

因此，企业在申报抵扣进项税额时，需要仔细阅读相关法律、法规和财政部门的规定，确保抵扣的进项税额符合相关规定。

3. 结论

根据《中华人民共和国增值税法》的规定，一些情形下的进项税额是不得抵扣的，如不属于增值税法规定的范围、不属于纳税人应扣税项目、不符合进项税额抵扣条件以及其他法律、法规和财政部门的规定。企业在申报抵扣进项税额时，需根据相关法律法规规定进行操作，避免因抵扣不当导致税务风险。