个税返还收入账务处理

1. 个税返还收入概述

个税返还收入是指个人按照税法规定享受到的个人所得税优惠政策的返还所得。它是由对纳税人的合法纳税行为予以奖励的一种方式，也是激励纳税人积极履行纳税义务的重要手段。个税返还收入主要包括个人所得税退税和扣缴退还两种形式。

1.1 个人所得税退税

个人所得税退税是指个人在办理个人所得税申报时，符合一定条件后，按照税法规定可以申请退还的个人所得税款项。个人所得税退税是为了解决个人所得税与居民储蓄率之间的矛盾，降低个人所得税的实际负担。

个人所得税退税的条件包括：

纳税人在纳税年度内有应退税款；

纳税人已经办理完个人所得税的年度汇算清缴；

纳税人在纳税年度内没有其他应纳税款；

纳税人未享受过退款优惠；

纳税人通过申请退税的方式进行办理。

1.2 扣缴退还

扣缴退还是指个人在享受个人所得税减免、减少或豁免等优惠政策后，其本应由个人承担的税款被单位或个人代扣代缴后，扣款的税款再通过一定的方式退还给个人的收入。扣缴退还主要包括工资薪金扣缴退还和其他所得扣缴退还两种形式。

工资薪金扣缴退还：

工资薪金的扣缴退还是指单位根据税法规定进行扣缴并缴入国库，然后再退还给享受个税减免政策的个人的税款。扣缴退还的方式可以是现金方式或者将退还金额直接计入个人的工资薪金中。

其他所得扣缴退还：

其他所得的扣缴退还是指除工资薪金以外的各类其他所得，在计算所得税时享受相应减免税优惠政策后，由支付方（单位或个人）进行扣缴，并将扣缴的税款退还给个人。其他所得的扣缴退还方式一般为现金方式。

2. 个税返还收入的账务处理

2.1 个人所得税退税的账务处理

个人所得税退税的账务处理主要包括税务机关核定退税金额、开具退税凭证、登记退税款等环节。

首先，税务机关根据纳税人在个人所得税年度汇算清缴申报表中所列明的各项扣除、减免等事实和依据，核定退税金额。核定退税金额后，税务机关会开具退税凭证，退税凭证是纳税人申请退税的重要凭证。

个人所得税退税款的核定和登记一般由税务机关负责，税务机关会在退税申请人报送的退税凭证和相关材料基础上，进行核对、审核，并将核定的退税款计入纳税人个人所得税账户。

2.2 扣缴退还的账务处理

2.2.1 工资薪金扣缴退还的账务处理

工资薪金扣缴退还的账务处理主要涉及单位或个人负责扣缴和退还个人所得税款的环节。

单位在每月进行工资薪金的支付时，根据所得税法规定，按照税率对应的个人所得税进行扣缴，并将扣缴的税款缴入国库。当享受个税减免政策的个人在核准后需要退还个人所得税款时，单位会将退还金额纳入个人的工资薪金中。

同时，单位或个人需要对扣缴退还的个人所得税款进行记录和登记，便于个人所得税的管理和核对。

2.2.2 其他所得扣缴退还的账务处理

其他所得扣缴退还的账务处理主要涉及支付方（单位或个人）负责扣缴和退还个人所得税款的环节。

支付方在支付其他所得款项时，根据所得税法规定，按照税率对应的个人所得税进行扣缴，并将扣缴的税款退还给个人。

支付方需要对扣缴退还的个人所得税款进行记录和登记，同时也需要向税务机关报送相应的税务申报表和相关材料，便于税务机关进行核定和管理。

3. 个税返还收入的重要性

个税返还收入在税收政策中起到了激励纳税人积极履行纳税义务的重要作用。

首先，个税返还收入可以降低纳税人的实际负担。退税和扣缴退还可以减少个人纳税的金额，给纳税人带来经济上的实惠。这对于增强纳税人的获得感和满意度，推动个人纳税的积极性和主动性具有积极的作用。

其次，个税返还收入有助于促进经济发展。通过个税返还收入，纳税人可以获得一定的财政支持和补贴，将更多的资金用于消费和投资，进一步推动经济的增长和发展。

4. 总结

个税返还收入是对纳税人按照税法规定享受到的个人所得税优惠政策的一种奖励方式。个税返还收入主要包括个人所得税退税和扣缴退还两种形式。账务处理涉及税务机关核定退税金额、开具退税凭证、登记退税款等环节。个税返还收入的重要性体现在降低纳税人实际负担、促进经济发展等方面。个税返还收入的存在，既是对纳税人履行纳税义务的肯定，也是鼓励纳税人进一步履行义务的动力。