交易性金融资产的账务处理分录-启志网 -

交易性金融资产的账务处理分录

交易性金融资产是指企业持有以获取短期投资回报为目的的金融工具。这些金融工具包括股票、债券、期货合约、外汇合约等，以及其他被公认具有流动性和市场报价的金融资产。

交易性金融资产与其他类型的金融资产，如可持有到期的金融资产和可供出售金融资产不同。交易性金融资产通常以其公允价值计量，并记录为企业负债表上的流动资产。

交易性金融资产的账务处理分录主要包括购入和出售交易性金融资产的账务处理。

当企业购入交易性金融资产时，需要进行相应的账务处理。购入交易性金融资产的账务处理分录如下：

借：交易性金融资产

贷：银行存款

以股票为例，当企业购买某只股票时，会将交易性金融资产账户借方增加相应金额，表示企业持有了这只股票。同时，银行存款账户贷方减少相应金额，表示企业支付了相应资金购买这只股票。

当企业出售交易性金融资产时，需要进行相应的账务处理。出售交易性金融资产的账务处理分录如下：

借：银行存款

贷：交易性金融资产

以债券为例，当企业出售某只债券时，会将银行存款账户借方增加相应金额，表示企业收到了出售债券的资金。同时，交易性金融资产账户贷方减少相应金额，表示企业将这只债券出售。

交易性金融资产以公允价值计量，并在企业负债表上列示为流动资产。公允价值是指在活跃市场上交易双方在自愿、公平的条件下进行交易时，可以获得的价格。

企业需要对交易性金融资产定期进行公允价值评估，对于其公允价值的变动，需要进行相关的会计处理。如果交易性金融资产的公允价值上涨，则企业会产生相应的公允价值收益；如果公允价值下降，则企业会产生相应的公允价值损失。

当交易性金融资产的公允价值发生变动时，企业需要进行以下账务处理：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产

通过以上分录，企业将公允价值变动计入损益表中，同时调整交易性金融资产账户的余额。

由于交易性金融资产的市场价格波动较大，可能会造成交易性金融资产的价值下降。为了反映这一价值下降的风险，企业需要根据相关会计准则设立交易性金融资产的跌价准备。

当交易性金融资产的价值下降时，企业需要进行以下账务处理：

借：存货跌价准备

贷：交易性金融资产

通过以上分录，企业将存货跌价准备计入负债表中，同时调整交易性金融资产账户的余额。

交易性金融资产的账务处理分录是企业在购买和出售交易性金融资产以及公允价值计量的过程中必须遵循的会计准则。这些分录的正确处理能够准确反映企业持有交易性金融资产的价值变动和风险，为企业提供参考和决策依据。

交易性金融资产的账务处理分录