品吸烟缴纳的消费税是否可以并入视同销售成本扣除

1. 概述

吸烟产品作为一种特殊的消费品，在许多都受到消费税的征收。消费税是针对特定商品或服务的税收，其目的在于激励节约和合理消费，同时为政府提供额外的财政收入。吸烟税作为其中一种形式的消费税，旨在抑制烟草消费并增加政府税收。然而，关于品吸烟缴纳的消费税是否可以并入视同销售成本扣除的问题一直备受争议。

2. 现行立法和实践

目前，各国在消费税立法和实践方面存在较大差异。有些允许企业将吸烟产品的消费税纳入销售成本扣除，从而降低企业的实际税负。这种做法认为，吸烟产品消费税是企业必然要承担的费用之一，与其他生产成本相似，因此应被视为销售成本的组成部分。

然而，也有一些不允许将吸烟产品的消费税并入视同销售成本扣除。他们认为，吸烟产品的消费税属于特殊税收，是对烟草消费者的附加税，不应被视为企业销售成本的组成部分。

3. 主要争议点

3.1 企业利润计算方式

争议的关键在于企业如何计算利润。将吸烟产品消费税并入销售成本扣除后，企业的利润将减少，从而降低所需要缴纳的所得税额。而如果不允许并入扣除，企业则需要以未扣除消费税的销售额来计算利润，从而增加所需缴纳的所得税额。

3.2 公平性问题

另一个争议点是消费税在税收分配上的公平性。一方面，吸烟产品的消费税由消费者直接缴纳，企业作为税务中间人进行代扣代缴，因此有人认为消费税应被视为消费者个人负担的税收，与企业销售成本无关。另一方面，企业也会受到吸烟税的影响，因为价格上涨可能导致销量下降，从而影响企业利润。因此，有人认为吸烟税应该被视为一种企业成本，可以并入视同销售成本扣除。

4. 不同的立法和实践

4.1 美国

美国并不允许将吸烟产品的消费税纳入视同销售成本扣除。根据美国联邦税法，消费税被视为企业的额外费用，但不是销售成本的组成部分。这意味着企业需要以消费税未被扣除的销售额计算利润，并据此缴纳所得税。

4.2 法国

法国允许企业将吸烟产品的消费税纳入视同销售成本扣除。法国税法将消费税视为与商品销售直接相关的销售成本之一，因此企业可以将其纳入成本，从而降低利润和所得税。

4.3 日本

日本允许企业将吸烟产品的消费税纳入视同销售成本扣除，但存在一定的限制。根据日本税法，企业可以将消费税纳入销售成本，前提是企业在销售环节为消费者代缴消费税。如果企业无法代缴消费税，或者销售的吸烟产品由其他企业代缴消费税，则无法将其纳入成本扣除。

5. 结论

吸烟产品消费税是否可以并入视同销售成本扣除，目前仍存在较大的争议。不同在立法和实践中存在差异，法律和税法的规定也有所不同。立法者需要权衡各种利益和公平原则，从而确定是否允许将吸烟产品的消费税纳入视同销售成本扣除。在决策过程中，需要考虑到企业利润计算方式、税收公平性等因素，以确保税法的合理性和有效性。