递延所得税资产负债判断口诀

一、递延所得税资产和递延所得税负债的定义

递延所得税资产和递延所得税负债是会计核算中用来处理差异的两个项目。递延所得税资产往往与暂时性的亏损有关，是指企业未来确认收益时可以抵扣预计未来税款的资产。递延所得税负债往往与暂时性盈余有关，是指企业未来需支付的预计未来税款的负债。简单地说，递延所得税资产代表企业主动缴税，而递延所得税负债则是企业被动缴税。

二、递延所得税资产负债的判断口诀

递延所得税资产和递延所得税负债的判断口诀如下：

减去扣除，多出资产；加上扣除，现在负债。

这个判断口诀中，“减去扣除”代表减去减税所得额，能够得到“多出资产”的结论，也就是递延所得税资产。而“加上扣除”，指的是加上可抵扣账面价值的减税所得额，可以得到“现在负债”的结果，也就是递延所得税负债。

1. 相同差异确认方法

在同一事项的账面收入与税收收入不同时，需要确认递延所得税资产或负债。比如，对于固定资产的会计处理，直接法和间接法的账面折旧不同，就需要按照相同差异确认方法计算递延所得税资产或负债。

2. 可抵扣亏损的计算方法

对于可抵扣亏损的计算方法，使用以下计算公式：

DTA = 可抵扣亏损 × 未来预计所得税率

对于可抵扣亏损来说，只有在未来可以确认一定数量的收益时，“DTA”才会被确认为递延所得税资产。

3. 资产转移的处理方法

当资产或负债因为企业合并或者其他原因被转移时，递延所得税的处理方法也是比较复杂的。简单来说，如果转移后产生了净资产增值，需要确认新的递延所得税负债；如果净资产减少，需要确认新的递延所得税资产。

三、递延所得税资产负债的作用

递延所得税资产和递延所得税负债的作用主要有以下两个方面：

1. 影响企业的财务报表

递延所得税资产和递延所得税负债对企业的资产负债表和损益表都有影响。递延所得税资产会导致企业的资产增加，而递延所得税负债会导致企业的负债增加，进而影响企业按比例分配利润的能力。

2. 衍生税务风险

递延所得税资产和递延所得税负债的存在也会衍生出企业的税务风险。如果递延所得税资产不能获得抵扣资格的话，企业就需要缴纳更多的税款。

总结

递延所得税资产和递延所得税负债是企业财务报表中十分重要的项目。正确的处理方法和判断口诀可以大大提高财务报表的可信度和准确性。对于企业财务人员来说，熟练掌握递延所得税资产和递延所得税负债的计算方法和处理原则是非常必要的。