企业所得税计入税金及附加科目吗

导读：企业所得税是指企业按照税法规定依法缴纳的税金，也是一种企业财务需求，需要在企业财务会计中进行核算。那么，企业所得税计入税金及附加科目吗？本文将详细探讨这个问题，并阐述相关的理论和实务操作。

1. 企业所得税的基本情况

企业所得税是指企业取得所得之后，按照税法规定缴纳的税金。在企业的会计核算中，企业需要对其所得税进行科目设置，以便于核算、计提和缴纳。企业所得税的核算分为预提和实际缴纳。

（1）预提企业所得税

企业在会计期间内若已发生的、尚未缴纳清楚的所得税，应当预提并计入当期损益表中。预提所得税的计算方法是：税务机关核定的应纳所得税额×适用税率。

预提所得税会计分录如下：

借：所得税费用

贷：预提所得税

（2）实际缴纳企业所得税

企业在缴纳企业所得税时，应当根据税法的规定对实际应缴纳的企业所得税进行计算和缴纳。缴纳企业所得税的会计分录如下：

借：所得税费用

借：预提所得税

贷：银行存款

2. 企业所得税计入税金及附加科目

根据《企业会计准则》的规定，税金与附加是企业按照税法规定缴纳的各种税款、费用和基金支出，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、资源税、土地使用税、房产税、印花税、车船使用税、城市房地产税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、罚款等。

因此，在企业的编制财务报表时，企业所得税需要计入税金及附加科目。

3. 企业所得税的会计分录

企业所得税的会计分录是根据企业所得税的预提和实际缴纳情况而定。下面以企业预提和实际缴纳所得税为例，分别进行会计分录的说明。

（1）企业预提所得税会计分录

借：所得税费用

贷：预提所得税

（2）企业实际缴纳所得税会计分录

借：所得税费用

借：预提所得税

贷：银行存款

4. 企业所得税的税前扣除

在企业缴纳企业所得税之前，企业可以依据的相关政策和法规规定，对企业所得税进行税前扣除。主要包括：

（1）成本费用的税前扣除。指企业的成本和费用可以在计算企业所得税时进行税前扣除。例如：生产成本、销售费用、管理费用等。

（2）审定的捐赠支出的税前扣除。企业在进行合法捐赠时，可以在计算企业所得税过程中进行税前扣除。

（3）科技研发费用的税前扣除。企业在进行科技研发时，可以在计算企业所得税时进行税前扣除。

5. 总结归纳

企业所得税是企业按照税法规定依法缴纳的税金，需要在企业的会计核算中进行科目设置，以便于核算、计提和缴纳。在企业的编制财务报表时，企业所得税计入税金及附加科目。在缴纳企业所得税之前，企业可以依据政策和法规规定，对企业所得税进行税前扣除。