期末留抵税额会计分录

导读：随着财务会计的日益复杂化，对于期末留抵税额的处理也变得越来越重要。期末留抵税额是企业在报税时未使用的预付税款和预缴税款中的一部分，需要在会计中进行正确的处理。本文将从期末留抵税额的概念和计算方法开始介绍，进一步讲解期末留抵税额的会计分录，并最后详细介绍期末留抵税额的调整。

一、期末留抵税额的概念

期末留抵税额指企业在申报所得税时，为减少当期所得税的缴纳而暂时留抵的预付税款和预缴税款的一部分。通俗点来说，就是企业在缴税时预付的，但是在该年度内未使用的税款。

期末留抵税额的计算方法为：期末留抵税额=期末预付税款余额+期末应缴未缴税款余额-期末已扣缴未缴税款余额-期末已缴未抵税款余额。

二、期末留抵税额的会计分录

1. 计提预提所得税

企业需要在年末将应纳所得税进行预提。在该笔预提税金未缴纳前，属于期末留抵税额。会计分录如下：

借：所得税费用

贷：预提所得税

备注：预提所得税属于期末留抵税额

2. 调整应交税金

如果企业在当期发生了应交的但尚未缴纳的税费，则需要进行调整。该笔调整的税费属于期末留抵税额。会计分录如下：

借：应交税费

贷：应交税费暂记账户

备注：应交税费暂记账户属于期末留抵税额

3. 调整已缴税金

如果企业已经缴纳了税费，但计划作为期末留抵税额，则需要进行调整。会计分录如下：

借：应交税费暂记账户

贷：实际缴纳税款

备注：企业实际缴纳的税款属于期末留抵税额，需要进行调整

三、期末留抵税额调整

1. 转入下一年度

如果企业在当前年度中未使用期末留抵税额，则可以转入下一年度使用。会计分录如下：

借：期末留抵税额

贷：下一年度应纳税款

备注：将期末留抵税额转入下一年度，作为下一年度应纳税款的减免

2. 退税

如果企业在本年度中已经缴纳了税款，但是还有期末留抵税额，则可以进行退税申请。会计分录如下：

借：应交税费暂记账户

贷：现金

备注：企业可以将本年度留抵税款退回现金账户，作为企业的现金流入

3. 调增当期利润

如果企业在下一年度中放弃了期末留抵税额，则需要将该税款调增当期利润。会计分录如下：

借：当期所得税费用

贷：期末留抵税额

备注：企业放弃期末留抵税额，转入当期所得税费用，调增当期利润。

四、总结

期末留抵税额是企业在报税时未使用的预付税款和预缴税款中的一部分，需要在会计中进行正确的处理。本文从概念和计算方法开始介绍，详细讲解了期末留抵税额的会计分录，最后介绍了期末留抵税额的调整。企业需要根据自身情况进行期末留抵税额的合理调整，以符合税务法规，确保财务会计的正确性和完整性。