未投入使用的设备可以在税前扣除吗
导读：对于企业而言，税前扣除可以降低纳税额度，从而节约成本。然而，在未投入使用的设备可以在税前扣除吗？本文将为您详细解析相关法规，帮助您了解如何合法地在税前扣除未投入使用的设备。
1. 什么是税前扣除？
税前扣除是指在计算纳税所得额时，将相关费用在计算前先予以扣除，从而降低企业纳税所得额的一种政策。根据企业所属的行业不同，可以扣除的相关费用也有差异。
2. 未投入使用的设备可以在税前扣除吗？
根据税务总局2018年发布的《企业所得税法实施条例》第六十四条规定：“纳税人取得的固定资产，自增值税应税额税务机关已确认和核定的月份起，按照其实际取得时间的月份，分别计算所得额，期间不得适用本条款、第二款和第四款的规定。”也就是说，未投入使用的设备不得在税前扣除。
2.1. 什么情况下可以在税前扣除？
在企业所得税法实施条例第六十五条中，明确了哪些情况下可以在税前扣除：
2.1.1. 投资设备
企业在购买新的设备时，可以在资本化前，将符合以下条件的支出列为税前扣除：该支出必须是用于取得该设备的开支，不能与该设备有任何联系的支出不得列入其范围。
2.1.2. 科研开发支出
企业在进行科研开发时，可以将以下费用列为税前扣除：研究与开发的直接支出。包括人工费、测试费、材料费、设备购置费、租赁费等。
2.1.3. 税前扣除其他支出
企业在购买贸易、购置固定资产、缴纳保险费等支出中，也有一部分可以在税前扣除。
3. 如何合法地进行税前扣除？
为了避免企业在进行税前扣除时出现问题，企业应该遵守以下规定：
3.1. 严格区分税前扣除和资本化
企业所得税法实施条例第六十九条中规定：“纳税人对固定资产的会计处理，应当与税务处理保持一致。”因此企业在进行资产的账务处理时，应该清晰地区分资本化和税前扣除，避免混淆，误判。
3.2. 规范会计科目
企业在进行税前扣除时，应该根据所属行业，合理划分会计科目。同时，在会计政策的制定上，应该按照财务会计准则的规定，对固定资产进行正确、规范的会计处理。
3.3. 提高申报质量
企业在进行税前扣除时，应该提高申报质量，保证各种记录和凭证的真实、准确，避免虚假申报行为的发生。如果无法确定能否进行税前扣除，则及时咨询税务机关或税务专业人员，以保障企业正常经营。
4. 总结
未投入使用的设备不可以进行税前扣除。如果企业希望进行税前扣除，必须符合税务总局规定的相关条款，在规范的会计科目、申报质量的前提下进行操作，以避免违规行为产生。企业在进行税前扣除前，应该与税务部门或税务专业人员提前进行咨询，以做到符合法律法规，保障正常经营。
